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債務重組利得是否要交稅？債務重組收益的稅務處理有哪些形式？

來源: 法務網|0 2022-11-03 12:33:30

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一、債務重組利得是否要交稅

債務重組利得需要交稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

二、債務重組收益的稅務處理

（一）以資產清償債務（主要包括以現金清償債務、以非現金資產清償債務兩種形式）

以現金清償債務，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益（營業外收入——重組收益）。

（二）將債務轉為資本

將債務轉為資本，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積（在股權層次處理，未涉及企業損益）。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益（重組損益）。

（三）修改其他債務條件（如減少債務本金、減少債務利息等）

債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（重組損益）。債務重組收益實際來源于債權人對債務人所作讓步，在以非現金資產和股權抵頂債務的重組過程中，債務人除取得債務重組收益外，還可能取得資產處置收益（或損失）。債務人應區分債務重組收益和資產處置收益（損失）。債務重組，是指在債務人發生財務困難，導致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院裁定作出讓步的事項。

標簽：債務重組債務重組交稅債務重組收益債務轉為資本

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