一、債務(wù)重組所得應(yīng)當(dāng)納稅嗎
債務(wù)重組是很多虧損上市公司重組中的必經(jīng)之路，其中涉及的債務(wù)數(shù)額往往十分驚人。這當(dāng)中所產(chǎn)生的收入在稅務(wù)上如何處理一直缺乏細(xì)則，新《辦法》對此做出了詳細(xì)規(guī)定。
《辦法》規(guī)定：債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。也就是，如果虧損上市公司在重組中獲得債務(wù)減免，那么所減免的部分，從稅務(wù)的角度，就被視為當(dāng)期收入，列入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的規(guī)定，這4200萬元不能列入當(dāng)期損益，只能列入資本公積。而正是這被列入資本公積的4200萬元，如果按照《辦法》中的規(guī)定，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如果該企業(yè)以前年度沒有虧損，同時(shí)當(dāng)期保持盈利，則該企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)多納稅1386萬元(4200×33%)。
二、債務(wù)重組收益的所得稅處理
會計(jì)上確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”的情形有三種：
一是債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)的現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積；
二是債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積；
三是以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)付金額，減計(jì)的金額作為資本公積；債務(wù)人涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中。
三、
債務(wù)重組損失的所得稅處理
會計(jì)上確認(rèn)債務(wù)重組損失的情形有三種：
一是債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益；
二是以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減計(jì)至未來應(yīng)收金額，減計(jì)的金額作為當(dāng)期損失；
三是債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。
標(biāo)簽：
債務(wù)重組所得應(yīng)當(dāng)納稅嗎
債務(wù)重組收益的所得稅處理
